ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИКИ
Обзор по материалам СМИ № 28, часть 2 (налоговая политика)
Введение
2. Фискальное регулирование
2.1 Налоговая реформа
2.1.1 Снижение налогового бремени
2.1.2 Снижение НДС и ЕСН, отмена налога с продаж
2.1.3 Усиление фискальной нагрузки на добывающие отрасли
2.1.4 «Обмен налогами»
2.1.5 Другие изменения
2.2 Собираемость налогов
2.3 Подоходный и социальный налоги
2.3.1 Новая шкала регрессии ЕСН
2.3.2 Срок введения новой шкалы ЕСН
2.3.3 Подоходный налог
2.4 НДС и налог на прибыль
2.4.1 НДС
2.4.2 Налог на прибыль
2.5 Налогообложение эксплуатации природных ресурсов
2.5.1 НДПИ и экспортные пошлины на газ
2.5.2 Законодательство о СРП
2.5.3 Продажа права пользования недрами
2.6 Имущественные налоги
2.6.1 Налог на наследование или дарение
2.6.2 Транспортный налог
2.6.3 Прочие имущественные налоги
2.7 Налог с продаж
2.8 Методы сбора налогов
2.8.1 Полномочия МВД в налоговой сфере
2.8.2 Проверки предприятий по налогу на прибыль
2.8.3 Проверки нефтяных компаний
2.8.4 Новая форма платежного документа
Последние недели прошли под знаком острых дискуссий в Госдуме по налоговой
тематике. Главной темой стал сложный узел налоговых изменений, затрагивающий
важнейшие налоги: налог с продаж, НДС, налог на прибыль и единый социальный
налог. С 2004 г. ожидается отмена налога с продаж, который собирается в
региональные бюджеты. Это вызвало беспокойство многих регионов, теряющих крупную
статью доходов, прежде всего Москвы. Ряд депутатов предложили существенно снизить
НДС, но сохранить налог с продаж. В начале июня, как предполагается, были достигнуты
определенные договоренности, и налог с продаж будет все-таки отменен. Взамен
регионы, возможно, получат дополнительные доходы за счет увеличения «региональной»
доли налога на прибыль.
Одновременно бюджетный комитет Госдумы согласился сократить с 2004 г. НДС лишь
до 18% (сейчас 20%; депутаты предлагали уменьшить до 15–16%). Кроме того, комитет
принял решение рекомендовать Госдуме изменить регрессивную шкалу единого социального
налога по варианту, отличному от предложений правительства. ЕСН будет изменен
с 2005 г. Эти решения проходили на фоне как дискуссий вокруг налога с продаж,
так и вокруг очередности снижения НДС и ЕСН. Дело в том, что снижение ЕСН должно
привести к выходу зарплат из «тени», что даст двойной эффект: уменьшение
теневого сектора и наполняемость бюджета. Поэтому некоторые депутаты предлагали
сначала снизить ЕСН, а потом уже обсуждать снижение хорошо собираемого НДС,
снижение которого на 2 процентных пункта вряд ли даст какой-либо эффект кроме
снижения сборов в бюджет.
Еще одной острой темой стало предложение правительства повысить налогообложение
газовой и нефтяной отраслей. С учетом снижения других налогов нефтяники не понесут
серьезных потерь, но убытки «Газпрома» могут быть существенными. Это,
как следовало ожидать, вызвало крайне негативную реакцию газового концерна.
Но в Минфине утверждают, что дополнительное налогообложение лишь вернет фискальную
нагрузку на «Газпром» на тот уровень, который концерн выдерживал в
течение многих лет ранее.
Потенциально острым остается вопрос о налоге на землю под предприятиями и
выкупе этих земельных участков. При приватизации предприятий их земельные участки
были переданы им в «бессрочное» пользование, однако теперь оказалось,
что это не так. Предприниматели опасаются, что они окажутся беззащитны перед
местными властями, которые могут установить кабальные цены на выкуп земли, либо
высокие ставки арендной платы. Это чревато усилением коррупции и широким распространением
«московского опыта» влияния местных властей на бизнес.
Еще одним важным событием стало принятие в первом чтении законопроекта о снижении
налога на наследование и дарение. Следует отметить, что в настоящее время этот
налог, имеющий высокие ставки, практически не собирается.
2.1 Налоговая реформа
2.1.1 Снижение налогового бремени
Процесс снижения налогового бремени не ограничится 2005 годом, к которому
будут приняты основные решения по налоговой реформе, сообщил вице-премьер, министр
финансов РФ Алексей Кудрин, выступая на заседании комиссии по реформированию
межбюджетных отношений 4 июня. По его словам, несмотря на завершение работы
над Налоговым кодексом, работа по уточнению ставок налогов и снижению налогового
бремени будет продолжаться.
Он отметил, что в бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию Правительству
предлагается после принятия трехлетнего пакета по налоговой реформе определиться
с окончательной моделью налоговой системы с точки зрения налогового бремени
в перспективе. Поэтому обозначенный трехлетний период налоговой реформы является
этапом, но не завершением процесса снижения налогового бремени, подчеркнул вице-премьер.
(Интерфакс, 04.06.03 г.)
Как сообщил премьер М.Касьянов 26 мая, готовящиеся предложения кабинета министров
снизят налоговую нагрузку на 1,7% ВВП в год.
(Прайм-ТАСС, 26.05.03 г.)
Общее
снижение налоговой нагрузки в России в 2004 году составит 1,3% ВВП, сообщил
премьер-министр РФ Михаил Касьянов 21 апреля.
(Интерфакс, 21.04.03 г.)
Налоговое
бремя на экономику снизится в 2004 г. на 2% ВВП, сообщил М.Касьянов 10 апреля.
(Интерфакс, 10.04.03 г.)
По информации первого заместителя министра финансов РФ С.Шаталова, в следующем
году «налоговая нагрузка сократится на 1,75% ВВП».
(Интерфакс, 23.04.03 г.)
В 2004 году оптимальным уровнем непроцентных расходов федерального бюджета
министерство финансов считает 12,54% ВВП. Об этом заявил 23 апреля первый заместитель
министра финансов РФ Сергей Шаталов по окончании рассмотрения правительством
вопроса об основных направлениях налоговой реформы. «Сейчас уровень непроцентных
расходов бюджета составляет 13%, но с учетом налоговых новаций в 2004 году этот
уровень должен быть снижен», — сказал С.Шаталов. В дальнейшем
объем непроцентных расходов предполагается довести до 12% ВВП.
(Интерфакс, 23.04.03 г.)
2.1.2 Снижение НДС и ЕСН, отмена налога с продаж
Правительство РФ 23 апреля одобрило в целом основные положения налоговой реформы
в 2003–2005 годах. Как отметил первый заместитель министра финансов РФ С.Шаталов,
ставка налога на добавленную стоимость сократится на 2 процентных пункта с действующих
сейчас 20% до 18% в 2004 году. При этом российское правительство решилось, как
сказал он, на «резкое сокращение базовой ставки единого социального налога».
Ставка ЕСН с 2005 года снизится с действующих 35,6% до 26%. «Эти меры потребуют
существенного пересмотра условий обязательного медицинского страхования и социального
страхования», — сказал он.
(Интерфакс, 23.04.03 г.)
Правительство внесло в Думу пакет налоговых законопроектов, предложив их рассмотреть
и принять до конца весенней сессии. Правительство предлагает с 1 января 2004 г.
снизить ставку НДС с 20% до 18%.
Бюджетный комитет Госдумы на заседании 5 июня поддержал правительственный
вариант законопроекта о снижении с 1 января 2004 года базовой ставки НДС с 20%
до 18% при одновременной отмене 5%-ного налога с продаж. На заседании комитета
обсуждались два альтернативных законопроекта: правительственный, предусматривающий
снижение ставки НДС с 20% до 18%, и депутатский — предполагающий снижение
ставки НДС до 16%, однако сохраняющий при этом налог с продаж. Правительственный
вариант законопроекта при голосовани на комитете набрал большинство голосов.
При этом на пленарное заседание Госдумы для рассмотрения в первом чтении будут
вынесены оба законопроекта.
Бюджетный комитет в своем постановлении подчеркнул, что при подготовке документа
ко второму чтению необходимо предусмотреть дополнительные меры по компенсации
регионам выпадающих доходов за счет изменения пропорций поступлений по налогу
на прибыть в пользу субъектов РФ. Кроме того, по мнению комитета, возможно пересмотреть
распределение между бюджетами различных уровней поступлений от акцизов на нефть
и нефтепродуктов, алкоголь, а также налога на малый бизнес.
Вице-премьер РФ, министр финансов Алексей Кудрин на заседании комитета высказал
мнение, что компенсацию регионам выпадающих доходов можно произвести также частично
за счет субвенций и трансфертов. Предварительно первое чтение законопроектов
на пленарном заседании Госдумы намечено на 11 июня.
(Интерфакс, 05.05.03 г.)
Бюджетный комитет Госдумы на заседании 2 июня принял решение рекомендовать
Госдуме снизить единый социальный налог по варианту, отличному от предложений
правительства. Комитет решил снизить базовую ставку налога лишь до 30%. Для
доходов от 50 тыс. руб. до 600 тыс. руб. в год в депутатском варианте устанавливается
ставка 15%, свыше 600 тыс. руб. в год — 5%. В обоих вариантах срок
введения в действие законопроекта — 1 января 2005 года.
(Время новостей,
03.06.03 г.)
Глава бюджетного комитета Госдумы Александр Жуков считает необходимым начинать
реализацию правительственной программы снижения налогов, рассчитанной на три
года, с единого социального налога (ЕСН), а не с НДС. «Правительство, к
примеру, считает, что нужно начать со снижения НДС. Я думаю, что нужно с социального
налога начинать, как с самого вредного», — заявил А.Жуков в интервью
газете «Ведомости», опубликованным 2 июня. Вместе с тем А.Жуков отметил,
что правительственный вариант реформирования ЕСН с 2005 года предусматривает
снижение ставки с 35,6% до 26%, однако «правительство, по сути, предлагает
плоскую шкалу ЕСН». «По их плану базовая ставка распространяется на
доходы до 300 тыс. руб. в год, а диапазон от 300 тыс. руб. до 600 тыс. руб.
облагается по 10%-ной ставке». Депутат считает важным сохранить регрессию,
потому что «это стимулирует выход из тени заработной платы». «В
нашем законопроекте эта регрессия довольно крутая: с зарплат до 50 тыс. руб.
в год налог взимается по ставке 30%, а с 50 тыс. руб. до 600 тыс. руб. в год —
уже по ставке 15%. Это существенно ниже, чем предлагает правительство», —
подчеркнул глава бюджетного комитета Госдумы.
(Ведомости, 02.06.02 г.)
Пакет налоговых законопроектов правительства будет принят в Госдуме в таком
виде, в котором он был внесен, считает вице-премьер, министр финансов Алексей
Кудрин. Он сказал, что знает настроения в Думе, «которые налоговый подкомитет
в данном случае, насколько я знаю, не представляет». «Предлагаемое
рядом депутатов налогового подкомитета снижение НДС до 15–16% с одновременным
сохранением налога с продаж не может отражать мнения всей Думы по этому вопросу», —
заявил вице-премьер.
«Пакет предложений правительства по налоговой реформе очень серьезно
сбалансирован с параметрами доходов и расходов бюджета и на 2004-й, и на последующие
годы. Если уменьшать налоги в 2004 году больше, чем мы предусмотрели, то это
означает, что мы не сможем провести индексацию зарплат в этом и следующем годах
и снизить ЕСН в 2005 году», — отметил А.Кудрин. «Если наши
оппоненты в Госдуме согласны на эти жертвы, то у них действительно есть возможность
провести свой вариант налоговой реформы, но я не думаю, что от повышения зарплат
и снижения ЕСН в следующему году кто-то из них откажется. Это, на мой взгляд,
самое плохое, что можно сделать в предвыборный год: сказать избирателям, что
не будет повышена зарплата и не будет сбалансирован Пенсионный фонд», —
добавил он.
Говоря о предложении депутатов сохранить налог с продаж, он обратил внимание
на то, что в данном случае авторы этой идеи оспаривают и позицию президента
РФ, озвученную в бюджетном послании 2002 года, и позицию правительства, и позицию
самой Думы, которая уже приняла решение об отмене этого налога с 1 января 2004
года. «Конечно, это определенный доходный источник территорий, но в существенных
объемах его собирают несколько крупных субъектов, где сосредоточена основная
торговля, например Москва, Московская область, Санкт-Петербург. Из всего объема
доходов по налогу с продаж в стране — это около 60 млрд. рублей —
56% приходится на эту тройку. Соответственно, речь идет о предложении сохранить
определенные доходы именно этим субъектам», — добавил вице-премьер.
«Большинству в парламенте важно, чтобы доходы были сбалансированы во всех
регионах, а не в 3–4 избранных.», — продолжил он.
«И уж никак нельзя говорить о том, что можно вместо отмены налога с продаж
больше снизить НДС», — считает он. «НДС поступает в федеральный
бюджет, а налог с продаж — в региональные. Кроме того, НДС для нас
является не только доходным источником, но и резервом для будущих дотаций Пенсионному
фонду на тот период, когда мы будем снижать ЕСН и нам надо будет чем-то компенсировать
снижение доходов Пенсионного фонда», — пояснил он.
(Интерфакс,
27.05.03 г.)
Госдума примет в первом чтении налоговые законопроекты, внесенные правительством
РФ, заявил председатель бюджетного комитета Думы Александр Жуков 30 мая. В то
же время, он не исключил, что в ходе доработки документов ко второму чтению
депутаты проголосуют за большее снижение ставки НДС, чем предлагает правительство
с одновременным сохранением налога с продаж.
(Интерфакс, 30.05.03 г.)
Руководитель Института финансовых исследований, сенатор Андрей Вавилов 23
апреля заявил, что намерение правительства снизить ставку НДС отрицательно скажется
на пополняемости бюджета. «Сбор НДС в 2002 году вырос на 17%. Зачем снижать
налог, который все налогоплательщики платят исправно? Потребление и так растет
в два раза быстрее ВВП, а мы еще стимулируем это снижением ставки НДС» —
сказал А.Вавилов. В то же время, отметил сенатор, сбор единого социального налога
(ЕСН) за первый квартал 2003 года снизился с 90 до 78 млрд. руб., но снижать
ставку этого невыгодного государству налога правительство планирует не ранее
чем через полтора года. «Мягко говоря, нелогично снижать ставку НДС, сбор
которого растет, оставляя без изменения ставку обременяющего экономику ЕСН,
от которого налогоплательщики пытаются всеми доступными способами уйти», —
считает А.Вавилов.
(Интерфакс, 23.04.03 г.)
Директор департамента европейского управления МВФ Джон Одлинг-Сми 2 апреля
заявил, что при проведении налоговой реформы приоритетным является снижение
ЕСН, а не НДС.
(РБК, 02.04.03 г.)
2.1.3 Усиление фискальной нагрузки на добывающие отрасли
В пакет правительственных налоговых инициатив, которые Госдума рассмотрит
в июне, вошли предложения по изменению налогообложения нефтяной и газовой отраслей.
Ранее Минфин заявлял о необходимости перераспределить налоговую нагрузку, усилив
ее для добывающих отраслей. Правительство предлагает отменить акциз на природный
газ, введя вместо него налог на добычу природного газа в размере 193 руб. за
1 тыс. кубических метров. Одновременно, предлагается увеличить экспортную пошлину
на природный газ с 5% до 20%. Правительство также предлагает увеличить базовую
ставку налога на добычу полезных ископаемых с 340 до 350 руб. за 1 тонну для
нефти и газового конденсата.
(Интерфакс, 27.05.03 г.)
2.1.4 «Обмен налогами»
Обмен налогами между федеральным центром и территориальными бюджетами, который
планируется с 2005 года в рамках реформирования межбюджетных отношений, приведет
к улучшению финансового положения 80 субъектов РФ, однако может ухудшить финансовую
ситуацию в пяти-шести регионах.
Такое мнение высказал руководитель департамента бюджетной политики Минфина
РФ Алексей Лавров 20 мая. Он напомнил, что с 2005 года территориальным бюджетам
планируется передать равномерно распространенные налоги, в частности, полностью
передать им акцизы на водку, налоги на малый бизнес, акцизы на ГСМ. Одновременно
в федеральный бюджет из территориальных планируется передать неравномерно распределенные
налоги, прежде всего централизовать в федеральном бюджете налог на добычу полезных
ископаемых (НДПИ) на нефть и газ.
«Обмен налогами улучшит финансовое положение 80 регионов, а для пяти-шести
субъектов, зависящих от указанных доходов, ситуация будет хуже», —
сказал А.Лавров. Вместе с тем он отметил, что в этих пяти-шести регионах ситуация
с финансовым обеспечением все равно будет вдвое лучше остальных субъектов. Представитель
Минфина также высказал мнение, что в связи с планируемым обменом налогами наиболее
рискованными являются регионы, которые сейчас наиболее обеспечены финансовыми
ресурсами.
(Интерфакс, 20.05.03 г.)
2.1.5 Другие изменения
Пакет правительственных налоговых законопроектов будет рассмотрен Госдумой
в первом чтении в июне. Об этом сообщил председатель комитета по бюджету и налогам
Александр Жуков. По его словам, недавно правительство внесло пакет налоговых
законопроектов, предложив их рассмотреть и принять до конца весенней сессии.
Депутат полагает, что эти законопроекты могут быть приняты в целом до конца
весенней сессии.
Правительство предлагает признать утратившими силу положения Налогового кодекса,
предусматривающее контроль за крупными расходами физических лиц. А.Жуков полагает,
что соответствующий законопроект найдет поддержку у депутатского корпуса.
Ставку акциза за сигареты правительство предлагает увеличить на 20%, а ставки
акцизов на другие подакцизные товары — на 10%.
Правительство предлагает ограничить срок действия льгот по налогу на прибыль
организаций — до 1 января 2004 г.
Правительство предлагает дополнить Налоговый кодекс главой о налоге на наследование
и дарение. По словам А.Жукова, в соответствующем законопроекте речь идет в основном
о недвижимости и транспортных средствах. Правительственный законопроект, дополняющий
Налоговый кодекс, главой о налоге на имущество организаций, будет рассматриваться
одновременно с альтернативным законопроектом, внесенным депутатом Оксаной Дмитриевой.
Депутат подчеркнул, что эти законопроекты мало чем отличаются друг от друга
и направлены на существенное сокращение налоговый базы по данному налогу. Отличия
касаются лишь льгот по налогу на имущество организаций.
Правительственный законопроект предусматривает установление предельной ставки
налога на имущество организаций в размере 2,6% от налоговой базы (сейчас —
2%). Поскольку это региональный налог, то вводить его и устанавливать конкретные
ставки будут регионы. Ранее бюджетный комитет поддержал законопроект О.Дмитриевой.
А.Жуков полагает, что правительственный законопроект комитет также поддержит.
Правительство также предлагает увеличить сумму налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц с 600 тыс. до 1 млн. руб.
(Прайм-ТАСС, 13.05.03 г.)
2.2 Собираемость налогов
Министерство РФ по налогам и сборам в январе-апреле собрало в федеральный бюджет
с учетом единого социального налога (ЕСН) 544,1 млрд. рублей, что на 18,8% превышает
показатель аналогичного периода прошлого года. При этом, согласно данным МНС,
поступление ЕСН в бюджет РФ за первые четыре месяца снизилось по сравнению прошлогодним
периодом на 8,5% и составило 109,7 млрд. рублей.
МНС отмечает, что на первом месте по объему платежей в бюджет РФ занимает
НДС, поступления которого в январе-апреле этого года возросло по сравнению с
аналогичным периодом прошлого года на 37,3% — до 200,4 млрд. рублей.
Всего за январь-апрель в консолидированный бюджет направлено без учета ЕСН
850,2 млрд. рублей, что на 24,5% больше, чем за аналогичный период прошлого
года, из которых в федеральный бюджет поступило 434,4 млрд. рублей (рост на
28,4%). При этом платежи по налогу на прибыль в январе-апреле в бюджеты всех
уровней превысили прошлогодний аналогичный показатель на 8,2% и достигли 173,3 млрд. рублей.
Вместе с тем поступления от подоходного налога за первые четыре месяца в бюджетную
систему составили 127,6 млрд. рублей (рост по сравнению с прошлогодним периодом
на 30,9%); акцизов — 120,6 млрд. рублей (рост на 38,8%), в том числе
в федеральный бюджет — 93,2 млрд. рублей (рост на 27,8%).
Платежи за пользование природными ресурсами составили 114 млрд. рублей (рост
на 31,3%), в том числе в федеральный бюджет — 75,9 млрд. рублей (рост
на 42,9%). При этом только налога на добычу полезных ископаемых направлено в
бюджетную систему 100,4 млрд. рублей (рост на 54%), в том числе в федеральный
бюджет — 75,1 млрд. рублей (рост на 55,2%).
В государственные внебюджетные фонды в январе-апреле поступило 186,3 млрд.
рублей, что на 42,1% больше, чем за прошлогодний период (страховые взносы, зачисляемые
в ПФР — 121,6 млрд. рублей, в фонд соцстрахования — 35 млрд.
рублей, в федеральный и территориальный фонды обязательного медстрахования —
соответственно 1,8 млрд. рублей и 27,9 млрд. рублей).
Таким образом, в январе-апреле МНС мобилизовало в бюджетную систему и государственные
внебюджетные фонды 1 трлн. 146,2 млрд. рублей, или на 22,7% больше, чем в январе-апреле
2002 года.
(Интерфакс, 16.05.03 г.)
Минфин считает снижение сборов ЕСН временным и связывает его с переходом предприятий
малого бизнеса на упрощенную систему налогообложения, при которой этот налог
не выплачивается. Кроме того, в результате роста в I квартале на 25,9% фонда
оплаты труда все больше предприятий получает доступ к регрессионной шкале ЕСН,
предполагающей существенно более низкий уровень налога.
(Интерфакс, 08.04.03 г.)
2.3 Подоходный и социальный налоги
2.3.1 Новая шкала регрессии ЕСН
Бюджетный комитет Госдумы на заседании 2 июня принял решение рекомендовать
Госдуме снизить единый социальный налог по варианту, отличному от предложений
правительства. Правительство предлагало снизить базовую ставку ЕСН с 2005 года
до 26%. Для доходов от 300 тыс. руб. до 600 тыс. руб. ставку предлагалось установить
в размере 10%, для доходов свыше 600 тыс. руб. — 2%. Депутаты же решили
снизить базовую ставку налога до 30%. Для доходов от 50 тыс. руб. до 600 тыс.
руб. в год в депутатском варианте устанавливается ставка 15%, свыше 600 тыс.
руб. в год — 5%. В обоих вариантах срок введения в действие законопроекта —
1 января 2005 года.
(Время новостей, 03.06.03 г.)
| Сумма годового дохода |
«Правительственная» ставка ЕСН,
% |
«Депутатская» ставка ЕСН, % |
Действующая сейчас ставка, % |
| До 50 тыс. руб. |
26 |
30 |
36,5 |
От 50 тыс. руб.
до 300 тыс. руб. |
26 |
15 |
20–36,5 |
От 300 тыс. руб.
до 600 тыс. руб. |
10 |
15 |
10 |
| Свыше 600 тыс. руб. |
2 |
5 |
2 |
|
Глава бюджетного комитета А.Жуков отметил, что «правительство, по сути,
предлагает плоскую шкалу ЕСН», т.к. лишь немногие предприятия выплачивают
зарплаты свыше 300 тыс. рублей в год. Депутат считает важным сохранить регрессию,
потому что «это стимулирует выход из тени заработной платы». «В
нашем законопроекте эта регрессия довольно крутая… Это существенно ниже, чем
предлагает правительство», — подчеркнул глава бюджетного комитета
Госдумы.
(Ведомости, 02.06.03 г.)
По словам первого замминистра С.Шаталова, Минфин готов поддержать депутатский
вариант закона о снижении ЕСН. «Важно то, что правительство и депутаты
одинаково хорошо понимают, что с 2005 года ЕСН должен быть сокращен очень серьезно.
Поэтому мы поддержим принятие в первом чтении «жуковского» варианта
законопроекта и ко второму чтению дадим свои предложения по регрессионной шкале», —
сказал С.Шаталов. Вместе с тем он отметил, что при подготовке правительственных
предложений о снижении ЕСН с 2005 года Минфин оценивал 9 вариантов регрессионной
шкалы, выбрав наиболее оптимальный.
(Интерфакс, 27.05.03 г.)
По мнению газеты «Ведомости», изменение шкалы ЕСН не будет означать
снижения этого налога. По мнению газеты, в настоящее время эффективная ставка
налога составляет менее 28%, а не 30%, как считает правительство. Более того,
при сохранении нынешнего положения эффективная ставка продолжала бы снижаться.
Поэтому введение новой шкалы ЕСН в перспективе будет означать повышение этого
налога, считает газета.
(Ведомости, 10.04.03 г.)
Комитет Совета Федерации по бюджету предлагает систему реформирования единого
социального налога путем отказа от финансирования за счет него медицинского
и социального страхования и снижения оставшейся «пенсионной» ставки
налога до 24%, которую планируется распределить поровну между работодателем
и работником. В настоящее время верхняя ставка ЕСН составляет 35,6% из которой
7,6% направляется на финансирование социального и медицинского страхования,
а 28% — на финансирование пенсионной системы.
Глава бюджетного комитета Совета Федерации Евгений Бушмин предложил вывести
финансирование социального и медицинского страхования за рамки ЕСН, поскольку
эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда (ФОТ). Часть социальных выплат
могла бы проводиться за счет средств бюджета, а другая их часть, напрямую связанная
с потерей заработка работником, должна быть переведена на реальные страховые
принципы. Таким образом, при реализации этих мер ставка ЕСН уменьшается до 28%,
которые направлялись бы на пенсионное обеспечение граждан. В этом случае, по
мнению Е.Бушмина, можно было бы снизить общий размер отчислений на пенсии с
28% до 24% ФОТ, распределив их по 12% между работодателем и работником. У работодателя
налог существовал бы в виде 12-процентной ставки ЕСН, а у работника —
в виде дополнительного подоходного налога.
При этом для годовых зарплат в размере до 50 тыс. рублей налог предлагается
уплачивать по базовой ставке (12% — работодатель, 12% —
работник), для зарплат от 50 тыс. рублей до 1 млн. рублей в год ставка уменьшается
наполовину (6% — работодатель, 6% — работник), а при зарплатах
свыше 1 млн. рублей ставка снизится до 2% (1%+1%). Е.Бушмин подчеркнул, что
эти предложения являются предварительными, а предложенные цифры могут обсуждаться.
Однако, по его словам, эти меры можно было бы вполне реализовать с 1 января
2005 года. Между тем, подкомитет по налогам и сборам бюджетного комитета Совета
Федерации принял решение создать рабочую группу для изучения этих предложений.
(Интерфакс, 08.04.03 г.)
2.3.2 Срок введения новой шкалы ЕСН
Первоначально ряд депутатов предлагали ввести новую шкалу ЕСН с 1 января 2004 г.,
в то время как Правительство РФ определило этот срок с 1 января 2005 г. В ходе
переговоров бюджетный комитет Госдумы согласился с возможностью изменить ЕСН
с 2005 г.
Руководитель бюджетного комитета Госдумы Александр Жуков считает необходимым
начинать реализацию правительственной программы снижения налогов, рассчитанной
на три года, с единого социального налога (ЕСН). «Правительство, к примеру,
считает, что нужно начать со снижения НДС. Я думаю, что нужно с социального
налога начинать, как с самого вредного», — такое мнение высказал
председатель бюджетного комитета Госдумы А.Жуков в интервью газете «Ведомости»
2 июня. В качестве дополнительного аргумента в пользу снижения ЕСН с 2005 года
депутат приводит тот факт, что этот налог необходимо снижать, «параллельно
реформируя систему медицинского и социального страхования и меняя порядок формирования
фондов». «Разумно было бы в течение следующего года принять поправки,
касающиеся системы медицинского и социального страхования. А с 2005 года снизить
ЕСН. Но закон, предусматривающий снижение соцналога, нужно принять сейчас», —
считает председатель бюджетного комитета.
(Ведомости, 02.06.03 г.)
2.3.3 Подоходный налог
Правительство РФ не планирует изменять действующую ставку налога на доходы
граждан в размере 13%, заявил глава МНС. «Сегодня планов таких нет. Как
только правительство два года назад снизило налог, его собираемость сразу выросла
в полтора раза. В прошлом году — еще почти в полтора», —
сказал министр РФ по налогам и сборам Геннадий Букаев. Он отметил, что тенденция
к росту поступлений этого налога сохраняется и в этом году.
(Интерфакс, 23.04.03 г.)
Поступление в бюджетную систему РФ налога на доходы граждан в первом квартале
этого года составило 90,4 млрд. рублей, что почти на 33,6% превысило показатель
аналогичного периода прошлого года.
(Интерфакс, 06.05.03 г.)
Правительство РФ на заседании 11 апреля одобрило законопроект об увеличении
с 600 тыс. рублей до 1 млн. рублей имущественного вычета при налогообложении
доходов граждан и приняло решение внести документ в Госдуму. Как сообщил департамент
правительственной информации, законопроект представляет собой поправки к главе
23 «Налог на доходы физических лиц» второй части Налогового кодекса
РФ.
Законопроект внесен в Госдуму.
(Интерфакс, 11.04.03 г.)
2.4 НДС и налог на прибыль
2.4.1 НДС
Правительство внесло в Думу пакет налоговых законопроектов, предложив, в частности,
с 1 января 2004 г. снизить ставку НДС с 20% до 18%. Ряд депутатов предлагал более
существенное сокращение НДС (до 15–17% с отменой льгот либо с сохранением налога
с продаж). Кроме того, некоторые депутаты предлагали перенести снижение НДС
на более поздний срок, т.к. считали более важным снижать ЕСН.
Бюджетный комитет Госдумы 5 июня поддержал правительственный вариант законопроекта
о снижении с 1 января 2004 года базовой ставки НДС с 20% до 18% при одновременной
отмене 5%-ного налога с продаж. На заседании комитета обсуждались два альтернативных
законопроекта: правительственный, предусматривающий снижение ставки НДС с 20%
до 18%, и депутатский — предполагающий снижение ставки НДС до 16%,
однако сохраняющий при этом налог с продаж. Правительственный вариант законопроекта
при голосовании на комитете набрал большинство голосов. При этом на пленарное
заседание Госдумы для рассмотрения в первом чтении будут вынесены оба законопроекта.
Предварительно первое чтение законопроектов на пленарном заседании Госдумы намечено
на 11 июня.
(Интерфакс, 05.06.03 г.)
Минфин РФ не видит возможности для предлагаемого депутатами более радикального
по сравнению с правительственным вариантом снижения ставки НДС с 2004 года,
сообщил первый заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов 27 мая. «У
нас нет резерва для более серьезного снижения НДС, взять еще 50–100 миллиардов
рублей из бюджета у нас нет возможности», — добавил он. С.Шаталов
напомнил, что непроцентные расходы федерального бюджета в 2004 году в отношении
к ВВП сократятся до 12,54% с 13% в 2003 году. «Это очень болезненная мера,
так как существует большое число дополнительных обязательств — по
увеличению зарплат бюджетникам, помощи регионам, плюс дополнительные расходы
на оборонный заказ, правоохранительные органы», — сказал он.
(Интерфакс, 27.05.03 г.)
Минфин РФ готов обсуждать вопрос о введении единой ставки НДС ниже 18% в 2004 г.
при одновременной отмене льгот по этому налогу, сообщил первый замминистра финансов
РФ Сергей Шаталов 28 мая. «Мы готовы были бы обсуждать введение единой
ставки при одновременной отмене льгот, но, думаю, что ни одна из фракций в год
выборов такие предложения делать не станет», — заявил С.Шаталов.
(Прайм-ТАСС, 28.05.03 г.)
Министерство финансов ставит задачу с 2006 года обеспечить снижение НДС до
16% с одновременной унификацией ставок и отменой льгот, существующих сегодня,
сказал С.Шаталов 23 апреля. Он привел данные расчетов экспертов, в соответствии
с которыми снижение НДС со следующего года приведет к росту инвестиционной активности
и увеличению темпов экономического роста. «В ближайшие три года эффект
от снижения НДС составит дополнительно 0,5–1% роста ВВП», — подчеркнул
заместитель министра финансов.
С.Шаталов сообщил, что правительство не намерено отказываться от задачи обеспечить
ускоренный возврат НДС экспортерам. «Однако сейчас эту ситуацию возможно
регулировать с помощью административных мер, без внесения изменений в законодательство», —
заметил замминистра. Первый заместитель министра финансов добавил, Минфин, скорее
всего, не будет предлагать ввести механизм ускоренного возврата НДС на капитальное
строительство.
(Интерфакс, 23.04.30г.)
2.4.2 Налог на прибыль
Бюджетный комитет Госдумы, утвердивший 5 июня отмену налога с продаж, в своем
постановлении подчеркнул, что необходимо предусмотреть дополнительные меры по
компенсации регионам выпадающих доходов за счет изменения пропорций поступлений
по налогу на прибыть в пользу субъектов РФ.
(Интерфакс, 05.06.03 г.)
Сейчас федеральная
ставка налога на прибыль составляет 6%, а субъектов Федерации — 18%.
Председатель бюджетного комитета Думы Александр Жуков заявил в связи с отменой
налога с продаж, что «нужны реальные, а не мифические источники компенсации,
закрепляемые [за региональными] бюджетами на долгий период». А.Жуков и
его заместитель М.Задорнов пришли к выводу, что необходимо увеличить региональную
долю налога на прибыль, сообщила газета «Ведомости». Они считают,
что «необходимо все обсчитать», но не исключают повышения региональной
доли с 18% до 20%, что и даст те самые 60 млрд. руб., которые теряют регионы
в связи с отменой НсП.
(Ведомости, 05.06.03 г.)
Первый зам.главы администрации Тверской области И.Райдер выступил против увеличения
региональной доли налога на прибыль. «Налог на прибыль нельзя целиком отдавать
в регионы, — сказал он. — Например, в соседней Вологодской
области за счет «Северстали» бюджет на 30% больше, чем у нас. Налог
на прибыль надо централизовать и перераспределять между регионами».
(Коммерсантъ, 21.05.03 г.)
Предприятия нефтяной отрасли после введения в действие с 2002 года главы Налогового
кодекса о налоге на прибыль резко снизили платежи в бюджет по этому налогу,
сообщил руководитель департамента налогообложения и прибыли министерства РФ
по налогам и сборам Карен Оганян. «Лавинообразные уменьшения по нефтяной
отрасли в год высоких нефтяных цен, — сказал он. — Это требует
дополнительного анализа, потому что довольно странно, что наша системообразующая
отрасль по налогу на прибыль платит неприлично мало». В первую очередь
это относится к крупнейшим нефтяным компаниям, уточнил К.Оганян.
(Интерфакс,
29.05.03 г.)
По данным МНС, за январь — апрель этого года в федеральный бюджет
поступило 57,5 млрд. рублей, что на 0,5% ниже, чем за аналогичный период прошлого
года. «Министерство оценивает задание по сбору налога на прибыль в федеральный
бюджет в 2003 году как напряженное», — сообщил К.Оганян.
(Интерфакс,
29.05.03 г.)
2.5 Налогообложение эксплуатации природных ресурсов
2.5.1 НДПИ и экспортные пошлины на газ
Повышение налогообложения газо- и нефтедобычи
Бюджетный комитет Госдумы на заседании 5 июня рекомендовал нижней палате парламента
принять в первом чтении предлагаемые правительством поправки в Налоговый кодекс,
предусматривающие отмену акциза на газ, повышение налога на добычу полезных
ископаемых (НДПИ) на нефть и газ, а также повышение экспортной пошлины на газ.
Предложенные правительством законопроекты предусматривают отмену с 1 января
2004 года акциза на природный газ с одновременным увеличением ставки НДПИ на
газ до 193 руб. за 1 тыс. кубических метров. Также предлагается увеличить ставку
экспортной пошлины на газ с 5% до 20%. Законопроект предусматривает повышение
базовой ставки НДПИ на нефть и газовый конденсат с 340 рублей до 357 рублей
за тонну.
Вместе с тем в решении комитета говорится, что при подготовке этих законопроектов
ко второму чтению необходимо рассмотреть возможность установления ставки НДПИ
на газ с учетом экономического положения независимых производителей газа. При
этом, по мнению комитета, необходимо равномерно распределить налоговую нагрузку —
как на независимых производителей, так и на ОАО «Газпром».
По словам первого замминистра финансов РФ Сергея Шаталова, изменение налогообложения
газовой и нефтяной отраслей в 2004 году проводится с целью компенсации снижения
на них налоговой нагрузки, которое произойдет благодаря предполагаемому снижению
ставки НДС. Кроме того, по мнению Минфина, налоговая нагрузка на «Газпром»
в последние годы существенно уменьшилась, поэтому возвращение к прежнему уровню
фискальных изъятий не приведет к катастрофическим последствиям для компании.
При этом изменение налогообложения газовой отрасли принесет дополнительно
в бюджет 17,5 млрд. рублей, повышение ставок НДПИ на нефть — 11 млрд.
рублей, сообщил С.Шаталов.
(Интерфакс, 05.06.03 г.)
Минфин РФ не исключает возможности корректировки предлагаемых в правительственном
пакете налоговых законопроектов ставок налогообложения газовой отрасли, которые
предлагается ввести с 1 января 2004 года, сообщил замминистра финансов РФ Михаил
Моторин 6 июня. По его словам, возможно, что при подготовке законопроекта ко
второму чтению в нем может быть предусмотрена возможность дифференциации ставок
налога на добычу газа для сухого отбензиненного газа (добываемого, в основном,
независимыми производителями). Для него может быть установлена пониженная ставка.
Кроме того, предлагается сохранить действующую экспортную пошлину в размере
5%для импортного газа из Туркмении, Казахстана, Узбекистана.
Также М.Моторин не исключил возможное снижение предлагаемой ставки налога
на добычу полезных ископаемых для газа с одновременным повышением экспортной
пошлины. В частности, по его словам, экспортная пошлина в этом случае может
увеличиться до 30%.
Также М.Моторин сообщил, что в ближайшие дни Минфин РФ и «Газпром»
намерены уточнить цифры по предлагаемому изменению налогообложения газовой отрасли.
(Интерфакс, 06.06.03 г.)
Глава Минэкономразвития Герман Греф не исключает возможности корректировки
правительственных новаций по налогообложению газовой отрасли. Об этом он заявил
29 мая. Г.Греф отметил, что в связи с планами по увеличению экспортной пошлины
на газ, а также отмене акциза при увеличении ставки налога на добычу полезных
ископаемых затраты ОАО «Газпром» заметно увеличиваются. При этом прогнозный
уровень увеличения тарифов на газ в 2004 году не покрывает этих затрат, сказал
министр. Г.Греф заявил, что представители Минэкономразвития и ОАО «Газпром»
планируют провести серию консультаций, чтобы уточнить подходы к решению данной
проблемы.
(Интерфакс, 29.05.03 г.)
Замминистра экономики Аркадий Дворкович 28 мая заявил, что правительство может
скорректировать свои предложения по изменению ставки налога на добычу газа «в
сторону понижения», одновременно повысив до 25% экспортную пошлину на газ.
Кроме того, налоги на добычу природного и сухого отбензиненного газа могут взиматься
по-разному. «При сохранении базовой ставки 193 руб. за 1000 куб. м мы можем
понизить ставку на добычу сухого отбензиненного газа до 50 руб. за 1000 куб. м», —
сообщил чиновник. Это позволит независимым газодобытчикам (которые получают
отбензиненный газ при эксплуатации нефтяных месторождений) сохранить рентабельность.
(Интерфакс, 28.05.03 г.)
«Газпром» выступил с резкой критикой предложения правительства увеличить
налогообложение газовой отрасли. «Предложения правительства РФ по изменению
налогообложения в газовой сфере приведут к резкому снижению инвестиционной привлекательности
газовой отрасли и ухудшению финансового положения предприятий, занятых как добычей
газа, так и его транспортировкой и реализацией», говорится в обращении
заместителя председателя правления ОАО «Газпром» Бориса Юрлова, направленном
председателю комитета по бюджету и налогам Госдумы РФ Александру Жукову. Согласно
расчетам «Газпрома», налоговая нагрузка при новой системе налогообложения
в целом по предприятиям концерна вырастет на 40,8 млрд. рублей. Предлагаемое
повышение налога на добычу полезных ископаемых по природному газу в 5,5 раза
приведет к убыточности добывающих организаций и лишит субъекты РФ уплачиваемого
в настоящее время налога на прибыль, отмечается в обращении.
(Интерфакс, 29.05.03 г.)
Со своей стороны «Газпром» предлагает установить вместо предлагаемой
правительством ставки НДПИ по природному газу в 193 рубля специфическую ставку
по природному газу в размере 117 рублей за тысячу кубометров. Кроме того, «Газпром»
предлагает установить адвалорную ставку НДПИ на газовый конденсат, прошедший
операции по обработке, в размере не более 17,5%, а также отменить НДПИ на нефть,
добываемую из нефтяных оторочек нефтегазоконденсатных месторождений. «Газпром»
также предлагает установить по аналогии с нефтью порядок взимания экспортной
пошлины с использованием специальной шкалы, определяющей размер экспортной пошлины
в зависимости от уровня экспортных цен с установлением необлагаемого размера.
При этом сохранить ставку экспортной пошлины на газ нероссийского происхождения
в размере 5% от стоимости.
(Интерфакс, 29.05.03 г.)
Минфин и «Газпром» серьезно расходятся в оценках потерь газового
концерна в результате повышения налогообложения газовой отрасли (17 млрд. по
оценке Минфина против 40 млрд. по мнению «Газпрома»). «Такая
разница в оценках возникает оттого, что из-за налоговых преобразований одни
предприятия «Газпрома» получат дополнительную прибыль, другие —
убытки, — объяснил первый замминистра финансов С.Шаталов. —
Оценка убытков во многом зависит от трансфертного ценообразования и тех схем,
которые предприятия «Газпрома» используют для ухода от налогообложения».
(Известия, 06.06.03 г.)
Участники парламентских слушаний на тему «Состояние и перспективы развития
газовой отрасли в РФ», состоявшиеся в Совете Федерации 29 мая, высказались
против повышения налоговой нагрузки на газовую отрасль и отмены акциза на газ.
В рекомендациях, принятых участниками слушаний, подчеркивается, что «при
подготовке пакета законопроектов по изменению налогового законодательства, не
следует повышать налоговую нагрузку на газовую отрасль». Наиболее критично
были настроены представители «Газпрома» и независимых газодобывающих
предприятий.
(Интерфакс, 29.05.03 г.)
Централизация НДПИ
В настоящее время налог на добычу полезных ископаемых «расщепляется»
в пропорции 80:20 в пользу федерального центра. В перспективном финансовом плане
до 2005 г., разработанном Минфином, пропорцию планируется изменить до 90:10.
(Время MN, 29.04.03 г.)
Минфин предложил централизовать доходы от налога на добычу полезных ископаемых.
Поправки Минфина гласят, что с 2005 г. в регионах будет оставаться 8% поступлений
от налога на добычу нефти вместо нынешних 20%, а налог на добычу газа целиком
уйдет в федеральный бюджет, тогда как сейчас территории оставляют себе 20%.
Руководитель департамента бюджетной политики Минфина Алексей Лавров объясняет
предложение централизовать эти доходы тем, что этот налог распространен по стране
крайне неравномерно. В 2002 г. регионы получили 62,6 млрд. руб. от налога на
добычу нефти и газа. Четыре пятых (82%) этих поступлений ушли в казну пяти регионов —
Ханты-Мансийского, Ненецкого и Ямало-Ненецкого автономных округов, Татарстана
и Томской области. По мнению Минфина, это несправедливо.
В 2005 г. пять нефте- и газодобывающих регионов могут потерять на этом больше
39 млрд. руб. «Финансовая ситуация в пяти регионах, которые сейчас зависят
от налога на добычу, ухудшится», — признает Лавров. «Углеводородные»
доходы формируют 39% бюджета НАО и 37,8% бюджета ХМАО. Бюджет ЯМАО зависит от
налога на добычу углеводородов на 25,2%, Томской области — на 15,6%,
а Татарстана — на 11,7%.
А.Лавров предложил губернаторам «приводить в соответствие с доходами
свои целевые программы, сокращать льготы». По его словам, в «углеводородных»
регионах есть дополнительные социальные льготы: бесплатный проезд на общественном
транспорте для широкого круга льготников, пониженные критерии доступа к жилищным
субсидиям, субсидирование оплаты коммунальных услуг.
(Ведомости, 27.05.03 г.)
|
